Az átalányadózó egyedi módon alkalmazhatja a fejlesztési tartalékot.

Egyéni vállalkozó 2023. évtől választotta az átalányadózást, előtte tételes adózó volt. 2022-ben 2 millió forint fejlesztési tartalékot képzett, melyet 3 éven belül kell felhasználnia. Most 2025-ben vásárolt egy autót, amit üzembe is helyezett, a fejlesztési tartalékot felhasználva, de nem tudom ennek van-e értelme, hiszen nála már átalányadó van, nincs értékcsökkenés, cégautóadó... Mi teendő ilyenkor? Olvasói kérdésre Szipszer Tamás adószakértő válaszolt.

Az szja-törvény 54. § (3) bekezdésének rendelkezései szerint az átalányadózó egyéni vállalkozóknak, még az átalányadózás időszakában is, figyelemmel kell lenniük a fejlesztési tartalékra vonatkozó szabályokra.

Ez azt jelenti, hogy amennyiben a vállalkozó 2022-ben létrehozta a fejlesztési tartalékot, akkor azt 2025. december 31-ig átalányadózóként fel kell használnia. A tartalék felhasználása kizárólag vállalkozási célú tárgyi eszközök beszerzésére irányulhat.

A személygépkocsi nem tekinthető kizárólag vállalkozási célú tárgyi eszköznek, ezért a fejlesztési tartalék felhasználása erre a célra nem lehetséges.

Ha 2025. december 31-éig nem használja fel a fejlesztési tartalékot, akkor 2026 január 31-éig a vállalkozói szja-t, az osztalékalap utáni szja-t és ezek késedelmi pótlékkal növelt összegét meg kell fizetnie a fel nem használt rész után, majd ezt a 2025-ös szja-bevallásban külön be is kell vallania.

A lényeg tehát: a vállalkozó lehetőleg mindent tegyen meg annak érdekében, hogy a képzett tartalék összegégig kizárólag vállalkozási célú tárgyi eszközöket szerezzen be, s ez esetben az adófizetés elkerülhető.